Perizia Industria 4.0

Contesto

La Legge di Bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199), ai commi 427–436, ha operato una scelta netta: abbandonare il meccanismo del credito d'imposta — che aveva caratterizzato le misure Transizione 4.0 e 5.0 dal 2020 al 2025 — e tornare alla logica della maggiorazione del costo fiscalmente rilevante (maxi-deduzione degli ammortamenti). Il decreto attuativo MIMIT-MEF del 4 maggio 2026, adottato in attuazione dell'art. 1, comma 433 della legge n. 199/2025, fissa un impianto molto più proceduralizzato rispetto alle precedenti esperienze agevolative.

Differenze rispetto alla L. 199/2025

1. Soppressione del vincolo “Made in EU/SEE”

Questa è la modifica più rilevante rispetto al testo originale della legge. Il Decreto Fiscale in vigore dal 28 marzo 2026 ha eliminato dall'art. 1, comma 427 della L. 199/2025 le parole «in beni prodotti in uno degli Stati membri dell'Unione europea o in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo». Il decreto attuativo recepisce e consolida questa soppressione: i beni agevolabili possono quindi essere di qualsiasi provenienza geografica.

2. Da 3 a 5 comunicazioni obbligatorie al GSE

La legge 199/2025 prevedeva un sistema di comunicazioni, ma il decreto lo espande sensibilmente, introducendo fino a cinque comunicazioni obbligatorie al Gestore dei Servizi Energetici (GSE).

Le tre comunicazioni “di investimento” già note sono:

1. Comunicazione preventiva — da trasmettere prima dell'avvio dell'investimento;
2. Comunicazione di conferma — entro 60 giorni dall'esito positivo, con conferma dell'ordine accettato e pagamento di un acconto minimo del 20%;
3. Comunicazione finale — al completamento degli investimenti, entro il 15 novembre 2028, comprensiva di perizie e certificazioni.

A queste si aggiungono due nuove comunicazioni periodiche di monitoraggio, introdotte su richiesta della Ragioneria dello Stato:

4. Entro il 20 gennaio di ogni anno — comunicazione con le informazioni sugli investimenti effettuati nell'anno precedente, il costo sostenuto e la previsione di utilizzo del beneficio nell'esercizio in corso;
5. Entro il 30 giugno di ogni anno — comunicazione integrativa con il piano di ammortamento e l'indicazione delle quote di incentivo imputate in ciascun esercizio.

3. Interconnessione come condizione per la comunicazione finale

La principale novità procedurale riguarda il legame tra completamento dell'investimento e interconnessione dei beni ai sistemi aziendali: la comunicazione finale potrà essere inviata solo dopo che il bene sarà stato effettivamente interconnesso alla rete di gestione della produzione o della fornitura. La comunicazione conclusiva dovrà quindi attestare non soltanto la consegna o l'installazione del bene, ma anche l'avvenuta interconnessione, elemento tecnico indispensabile per accedere al beneficio fiscale.

4. Nuova decorrenza del beneficio

La fruizione della maggiorazione decorre dal periodo d'imposta in cui l'impresa trasmette al GSE la comunicazione di completamento degli investimenti, a condizione che il bene sia già entrato in funzione entro il medesimo periodo e che sia stata ricevuta la comunicazione di esito positivo delle verifiche GSE. La legge 199/2025 non specificava questo collegamento diretto tra comunicazione al GSE e decorrenza del beneficio.

5. Ammissibilità di investimenti avviati prima del 1° gennaio 2026

Il decreto attuativo specifica che per «completamento degli investimenti» si intende la data di effettuazione secondo le regole generali previste dai commi 1 e 2 dell'articolo 109 del TUIR, a prescindere dai principi contabili adottati. Questo richiamo consente di ammettere all'agevolazione anche gli investimenti avviati prima del 1° gennaio 2026, purché completati nel periodo agevolato.

6. Nuovi limiti quantitativi per gli impianti FER e sistemi di accumulo

Il decreto introduce formule di dimensionamento assenti nella legge originaria. Per accedere al beneficio relativo all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili, la producibilità attesa dell'impianto non può superare il 105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva. Sono previste inoltre apposite tabelle coefficiente per i sistemi di accumulo, che limitano il valore agevolabile in proporzione al costo dell'impianto.

7. Obbligo generalizzato di perizia asseverata e certificazione contabile

Il rispetto dei requisiti tecnici (interconnessione e caratteristiche 4.0) e il sostenimento dei costi devono essere certificati da soggetti terzi:

• Perizia tecnica asseverata — redatta da un ingegnere o perito industriale iscritto all'albo, attesta l'interconnessione dei beni al sistema gestionale di fabbrica e il possesso dei requisiti 4.0;
• Certificazione contabile — rilasciata da un revisore legale, certifica l'effettivo sostenimento delle spese agevolabili.

La legge 199/2025 richiamava questa documentazione in modo più generico. Il decreto ne disciplina puntualmente contenuti e modalità.

8. Obblighi di monitoraggio prolungati oltre il termine degli investimenti

L'obbligo di comunicazione decorre dalla prima comunicazione preventiva, quindi anche prima del completamento degli investimenti, e si protrae fino al termine di fruizione della maggiorazione. A titolo esemplificativo, un'impresa che acquista un macchinario nel 2026 con aliquota di ammortamento del 10% annuo dovrà continuare a trasmettere le comunicazioni periodiche fino al 2036, ben oltre il termine finale per gli investimenti fissato al 30 settembre 2028.

9. Ruolo centrale del GSE come soggetto istruttore e di controllo

Il GSE trasmette almeno mensilmente al MIMIT, al MEF e all'Agenzia delle Entrate i dati relativi agli investimenti ammissibili comunicati dai beneficiari. In caso di indebita fruizione dell'agevolazione rilevata all'esito dei controlli, il GSE ne dà comunicazione all'Agenzia delle Entrate che provvede al recupero delle somme. La legge 199/2025 non definiva questo flusso informativo in modo così strutturato.

Cosa resta invariato rispetto alla L. 199/2025

• Aliquote su tre scaglioni progressivi: 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro; 100% per la quota da 2,5 a 10 milioni; 50% per la quota da 10 a 20 milioni;
• Perimetro dei beni ammissibili: Allegati IV (beni materiali) e V (beni immateriali) della legge 199/2025;
• Finestra temporale: investimenti completati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028;
• Natura fiscale del beneficio: rilevanza esclusiva ai fini IRES/IRPEF, nessun impatto ai fini IRAP e nessuna variazione nella rappresentazione contabile del bene.

Stato di pubblicazione

Il decreto è stato firmato il 4 maggio 2026 dal Ministro Urso (MIMIT) e inviato per controfirma al Ministro Giorgetti (MEF). Prima di diventare pienamente operativo dovrà essere registrato dalla Corte dei Conti e pubblicato sul sito del MIMIT con avviso in Gazzetta Ufficiale. Sarà inoltre necessario un successivo decreto direttoriale per l'approvazione dei modelli di comunicazione e l'apertura della piattaforma informatica GSE.